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经济补偿金如何缴纳个税?(附计算示例)
 

 

经济补偿金如何缴纳个税?(附计算示例)
 
经济补偿金如何缴纳个税?主要根据以下两个文件执行:
一是《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号),主要内容如下:
    一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定,计算征收个人所得税。
    二、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
三、企业依照国家有关法律规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入,免征个人所得税。
二是《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)主要内容如下:
    一、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
    二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大,而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入,因此,对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12计算。
    三、按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款,由支付单位在支付时一次性代扣,并于次月7日内缴入国库。
    四、个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税时应予以扣除。
五、个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的,对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入,不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。
小东解惑:
1、  经济补偿金超过多少需要缴纳个税?
答:超过当地上年职工平均工资3倍数额以上部分需要缴纳个税,3倍数额以内部分不需要缴纳个税。以北京为例,根据北京市统计局、市人力社保局发布数据,2014年度北京市职工平均工资为77560元,3倍为232680(77560元×3倍)元。在北京,劳动者领取的经济补偿金没有超过232680元,则不需要缴纳个税。
2、  经济补偿金超过当地上年职工平均工资3倍数额以上部分如何缴纳个税?
答:假如现在某员工的经济补偿金是30W,那么就是300000-232680=67320(征税部分,按照一次性收入缴纳个税,用这个数除以员工在本单位的工作年限)
假如某员工是4年获得的30W经济补偿金,那就计算明细如下:
30W-232680=67320
67320÷4=16830
16830-3500=13330
13330对应的税率是25%,速算扣除为1005.那就用67320×25%-1005=15825(应纳税金)